Образец заполнения уведомления 1 об уплате налога на прибыль

>>> Опубликовано: - 10.09.2017 - 793 Просмотров

Расчет и уплату налога на прибыль (авансовых платежей), а также. Раздела 1 (при уплате в течение отчетных.

Та часть налога, которая приходится на головной офис, уплачивается в бюджет субъекта РФ отдельно (Письмо Минфина России от 12. Если вы решили платить авансовые платежи (налог) в бюджет субъекта РФ через ответственное обособленное подразделение, то этот порядок вам следует закрепить в учетной политике на соответствующий налоговый период.

образец заполнения эффективного контракта в культуре

Рассмотрим каждое из указанных выше действий подробнее. Порядок уведомления налоговых органов о решении уплачивать налог через одно из обособленных подразделений (головной офис) ст. Вместе с тем, как это сделать, разъяснено в Письме ФНС России от 30. Письмо носит рекомендательный характер. Однако налоговики на местах, скорее всего, будут руководствоваться им в своей практической работе (см. Например, Письмо УФНС России по г. Поэтому рассмотрим порядок, изложенный в названном Письме ФНС России.

Направить в налоговый орган по месту нахождения ответственного обособленного подразделения уведомление.

Онлайн журнал для бухгалтера

Поскольку его форма не установлена, уведомлять можно в произвольном порядке. На наш взгляд, в этом случае можно воспользоваться формой, рекомендованной в Письме ФНС России от 30. Наименование и код субъекта РФ, на территории которого находятся обособленные подразделения. Также нужно отметить причину, по которой уведомление представляется в налоговый орган. Кроме того, в этом уведомлении надо указать сумму ежемесячных авансовых платежей в бюджет субъекта РФ, которую должно перечислить ответственное подразделение в I квартале.

Эта сумма определяется как величина ежемесячных авансовых платежей всех обособленных подразделений, расположенных в одном субъекте РФ, включая ответственное подразделение, подлежащая уплате ими в IV квартале налогового периода, предшествующего налоговому периоду, с которого ваша организация переходит на уплату налога через ответственное подразделение. Уведомление подписывается руководителем организации либо представителем, полномочия которого подтверждены в установленном порядке (п.

Копию уведомления необходимо представить в налоговую инспекцию, в которой состоит на учете головной офис. Если головной офис и обособленные подразделения расположены в одном субъекте РФ и принято решение уплачивать налог на прибыль через головной офис, то уведомление представляется только по месту нахождения головного офиса. Уведомить налоговые органы по месту нахождения обособленных подразделений о том, что через указанные подразделения налог уплачиваться не будет.

заявление судебному приставу о ходе исполнительного производства

В свою очередь указанные налоговые органы должны закрыть соответствующие карточки «РСБ» и передать их в налоговый орган по месту нахождения ответственного подразделения (Письмо ФНС России от 28. Указанные уведомления необходимо направить в налоговые органы до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, с начала которого налог будет уплачиваться через ответственное подразделение (абз. Напомним, что ранее данный срок законодательно закреплен не был.

Почему так случилось

Поэтому Минфин России разъяснял, что уведомить налоговые органы нужно до начала налогового периода (Письма от 02. Однако при возникновении споров судебные инстанции указывали, что налогоплательщик каким-либо сроком не ограничен, поскольку Налоговый кодекс РФ подобных требований не содержит (см. Например, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 29. Отметим, что вы вправе изменить ответственное обособленное подразделение, через которое уплачиваете налог.

Но сделать это можно лишь с начала нового налогового периода, за исключением случаев ликвидации такого подразделения. Этот вывод следует из Письма Минфина России от 04. N 03-03-05/7, где чиновники рассматривали срок направления уведомлений при выборе организацией ответственного подразделения. Если вы уже применяете порядок уплаты налога через ответственное подразделение и ранее уведомляли об этом налоговые органы, повторно сообщать об этом вы не обязаны (Письма Минфина России от 25.

Кроме того, вы обязаны уведомлять налоговые органы обо всех изменениях, которые влияют на порядок уплаты налога по обособленным подразделениям (п. Например, это касается случаев, когда вы ликвидировали одно из обособленных подразделений или создали таковое на территории данного региона. В случае создания подразделения вам нужно сообщить в налоговый орган о том, через какое обособленное подразделение вы будете уплачивать налог по новому подразделению. Сделать это нужно в 10-дневный срок после окончания отчетного периода, в котором вы создали обособленное подразделение.

Аналогичные действия вам нужно совершить, если вы ликвидировали ответственное подразделение (абз. Отметим, что, по мнению Минфина России, в таких случаях уплачивать налог в региональный бюджет через выбранное ответственное подразделение можно уже по итогам отчетного (налогового) периода, в котором оно было создано (Письмо от 25. Москве, состоит на налоговом учете в ИФНС России N 28 по г. Москве и имеет ИНН 7728916548, КПП 772801001. Королеве, состоит на налоговом учете в МРИ ФНС России N 2 по Московской области и имеет КПП 501803001.

Организация «Альфа» решила платить налог на прибыль в бюджет Московской области через обособленное подразделение «Омега» в г. Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в I квартале 2014 г. В бюджет Московской области, составила 123 000 руб. В том числе по подразделению «Бета» — 93 000 руб. В свою очередь, уведомление N 2 организация заполнит по обособленному подразделению «Бета», через которое налог в бюджет Московской области уплачиваться не будет. Данное уведомление организация «Альфа» представит в МРИ ФНС России N 16 по Московской области.

В Перечне первым указывается ответственное обособленное подразделение, через которое будет производиться уплата налога на прибыль организаций, за исключением нижеследующего. В Перечне первым указывается организация. Если в налоговом органе на учете стоит организация по месту нахождения ее нескольких обособленных подразделений, то указываются все подразделения. При принятии решения об уплате налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации организацией указывается ее наименование.

Сумму авансовых платежей (налога), которую необходимо уплачивать в бюджет субъекта РФ, вы должны определять исходя из доли прибыли, исчисленной из совокупности показателей обособленных подразделений, находящихся на территории этого субъекта РФ (абз. Прибыль, исчисленная в целом по организации, распределяется между головным офисом и группой обособленных подразделений, расположенных на территории одного субъекта РФ. При этом доля прибыли группы подразделений определяется исходя из суммарных показателей по этим обособленным подразделениям. Если же головной офис и все обособленные подразделения вашей организации расположены на территории одного субъекта РФ и вы приняли решение уплачивать налог за все подразделения через головной офис, то сумма авансовых платежей (налога) в бюджет этого субъекта РФ определяется исходя из прибыли в целом по организации.

То есть в данном случае распределение прибыли между головным офисом и обособленными подразделениями не производится. Москве, состоит на налоговом учете в ИФНС России N 28 по г. Москве и имеет ИНН 7728916548, КПП 772801001. Королеве, состоит на налоговом учете в МРИ ФНС России N 2 по Московской области и имеет КПП 501803001. Кроме того, организация «Альфа» имеет обособленное подразделение в Калужской области — «Гамма». С начала года организация «Альфа» приняла решение платить налог на прибыль в бюджет Московской области через обособленное подразделение «Омега» в г.

Королеве и уведомила о принятом решении налоговые инспекции (см. В бюджет Московской области — 93 000 руб. В бюджет Калужской области — 30 000 руб.

заявление о выдаче судебного приказа о взыскании долга по расписке

Предположим, что по итогам I квартала налоговая база по налогу на прибыль в целом по организации составила 1 500 000 руб. В качестве показателя для расчета доли прибыли обособленных подразделений в соответствии с учетной политикой для целей налогообложения ООО «Альфа» использует расходы на оплату труда. Расходы на оплату труда и остаточная стоимость основных средств по данным налогового учета представлены в таблице. Рассчитаем авансовые платежи, которые организация «Альфа» должна будет уплатить в бюджет каждого из субъектов РФ по итогам I квартала. Для расчета сумм авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет каждого из субъектов РФ, в которых расположены обособленные подразделения и головной офис, организация, используя приведенные в разд.

Эти показатели и последовательность их расчета представлены в таблице. Расходы на оплату труда, руб. Средняя остаточная стоимость ОС за I квартал, руб. Прибыль для расчета авансовых платежей, руб.

Итак, налоговая база (прибыль), исчисленная за I квартал в целом по организации, распределена между головным офисом, обособленным подразделением в Калужской области и группой обособленных подразделений, находящихся в Московской области. Начислит суммы авансовых платежей, которые подлежат зачислению в бюджет каждого из субъектов РФ по итогам I квартала, а также в федеральный бюджет. Рассчитает сумму, которую необходимо доплатить (уменьшить) в бюджет каждого субъекта РФ и федеральный бюджет по итогам I квартала, с учетом уплаченных ежемесячных авансовых платежей.

Исчислит сумму ежемесячных авансовых платежей на II квартал. Последовательность расчета этих сумм представлена в следующей таблице. Сумма авансового платежа за I квартал в бюджет субъекта РФ, руб. Начислено ежемесячных авансовых платежей на I квартал в бюджет субъекта РФ, руб.

К доплате в бюджет субъекта РФ, руб. Сумма ежемесячных авансовых платежей на II квартал в бюджет субъекта РФ, руб.

миграционная карта куба образец заполнения

Исчисленные суммы авансовых платежей (к доплате за I квартал и ежемесячные на II квартал) организация «Альфа» перечислит в соответствующий бюджет. При этом сумма авансовых платежей в бюджет Московской области будет перечислена в налоговую инспекцию г. По месту нахождения ответственного подразделения (в платежном поручении будет указан КПП обособленного подразделения «Омега» и ОКТМО г. Декларацию по налогу на прибыль вам необходимо представлять в налоговые инспекции по месту учета организации (головного офиса) и по месту учета ответственного подразделения, через которое вы уплачиваете авансовые платежи (налог) в бюджет субъекта РФ.

Иной порядок действует для крупнейших налогоплательщиков. Они все декларации, в том числе и по обособленным подразделениям, подают в межрайонную (межрегиональную) налоговую инспекцию, в которой состоят на учете в качестве крупнейших налогоплательщиков (абз. При этом в декларации, представляемой в налоговую инспекцию по месту учета ответственного подразделения, вы должны отразить консолидированные данные по всем обособленным подразделениям, находящимся на территории одного субъекта РФ (Письмо Минфина России от 12.

То есть при уплате налога в бюджет субъекта РФ через ответственное подразделение порядок представления декларации, равно как и порядок ее заполнения, аналогичен общему порядку, изложенному в разд. Исключением является лишь то, что Приложение N 5 к листу 02 декларации в данном случае вы заполняете в целом по всем обособленным подразделениям, находящимся в одном субъекте РФ, и представляете в составе декларации в налоговые инспекции по месту учета ответственного подразделения и по месту учета головного офиса.

В налоговые инспекции по месту учета обособленных подразделений, через которые налог в бюджет субъекта РФ уплачиваться не будет, декларация не представляется (Письмо Минфина России от 02. Стоит отметить, что и после перехода на уплату налога и авансовых платежей по месту нахождения каждого обособленного подразделения уточненные декларации за предыдущие периоды подаются по месту нахождения ответственного обособленного подразделения организации (см. Например, Письмо ФНС России от 30. Если же головной офис и все обособленные подразделения вашей организации расположены в одном субъекте РФ, вы можете принять решение уплачивать налог за все подразделения через головной офис.

акт на списание рекламной продукции образец

Тогда декларация представляется только в налоговую инспекцию по месту учета головного офиса (Письмо Минфина России от 25. При этом Приложение N 5 к листу 02 заполняется с кодом 4 по организации и обособленным подразделениям, находящимся с ней в одном субъекте РФ (п. Порядка заполнения декларации, утвержденного Приказом ФНС России от 26. Не включается в состав налоговой декларации за налоговый период (п. Порядка заполнения декларации, утвержденного Приказом ФНС России от 26. Если же вместе с обособленными подразделениями в одном субъекте РФ вы имеете обособленное подразделение в ином субъекте РФ, то Приложения N 5 заполняются по этому подразделению и в целом по организации и представляются в составе декларации в налоговые инспекции по месту учета этого подразделения и по месту учета головного офиса.

Москве, состоит на налоговом учете в ИФНС России N 28 по г.

Уведомление налогового органа об уплате налога на прибыль организаций в бюджет в связи с принятием решения о переходе на уплату налога в бюджет субъекта Российской Федерации по месту нахождения одного обособленного подразделения (ответственного обособленного подразделения) (образец заполнения)

Москве и имеет ИНН 7728916548, КПП 772801001. Королеве, состоит на налоговом учете в МРИ ФНС России N 2 по Московской области и имеет КПП 501803001.

апелляционная жалоба в арбитражный суд образец

Кроме того, организация «Альфа» имеет обособленное подразделение в Калужской области — «Гамма». С начала года организация «Альфа» приняла решение платить налог на прибыль в бюджет Московской области через обособленное подразделение «Омега» в г. Королеве и уведомила о принятом решении налоговые инспекции (см. Рассмотрим, как представит налоговую декларацию по налогу на прибыль организация «Альфа» по итогам I квартала. Декларацию по налогу на прибыль организация «Альфа» заполнит в общем порядке, аналогичном изложенному в разд.

По группе обособленных подразделений «Омега» и «Бета» (Московская область). Москве (по месту учета организации) ООО «Альфа» представит за I квартал декларацию, включающую в себя соответствующие листы и приложения к ним, являющиеся общими для всех налогоплательщиков, а также Приложение N 5. В МРИ ФНС России N 2 по Московской области (г.

Почему так случилось

Приложение N 5 к листу 02 по группе обособленных подразделений «Омега» и «Бета» (Московская область). При наличии обособленного подразделения за пределами РФ организация может уплачивать налог с доходов этого обособленного подразделения в бюджет иностранного государства. В связи с этим расчет доли прибыли такого обособленного подразделения, предусмотренный п. НК РФ, при исчислении налога на прибыль в России не производится. Сумма налога в части, приходящейся на это обособленное подразделение, зачисляется в бюджет РФ по месту нахождения головной организации (Письма Минфина России от 03.

Таким образом, доходы и расходы обособленного подразделения вам необходимо включать в налоговую базу по налогу на прибыль в России (п. При таком варианте может получиться, что доходы облагаются налогом дважды (первый раз — за рубежом, а второй раз — уже в России). Чтобы этого не случилось, государства заключают международные соглашения об избежании двойного налогообложения.